Les sociétés commerciales qui ont des filiales constituent un groupe, obligé légalement, dès lors qu'il atteint une certaine taille, de présenter une image économique globale sous la forme de comptes consolidés. Les comptes consolidés permettent également à la direction du groupe de mieux le gérer. L'établissement de ces comptes relève de techniques, de méthodes d'évaluation et d'écritures comptables spécifiques.
Objectifs pédagogiques
Assimiler le processus de consolidation
Intervenir dans les opérations de consolidation les plus courantes, tant au niveau des filiales, qu'au sein du service consolidation
Maîtriser les méthodes d'évaluation et les écritures de base de la consolidation : homogénéisation, ajustement des comptes réciproques, élimination des résultats internes, impôts différés, conversion des comptes, élimination des titres, tant en règles ANC 2020-01 qu'en IFRS
Intégrer l'actualité la plus récente en matière d'écart d'acquisition (goodwill) et de test de dépréciation
Niveau requis
Pour un bénéfice accru, les participants doivent maîtriser les bases de la comptabilité générale ou avoir suivi " Les bases de la comptabilité générale " (code 60035)Public concerné
Collaborateurs des services comptables ou consolidationContrôleurs de gestion
Toute personne amenée à intervenir dans la préparation ou la passation des écritures les plus courantes en consolidation
Programme
Faire le point sur la consolidation
- La notion de groupe
- Les objectifs et la logique de la consolidation
- Les différents référentiels comptables applicables : règlement ANC 2020-01 ou normes IFRS
- Pourcentage de contrôle et pourcentage d'intérêts
Exercice d'application : calculs de pourcentages de contrôle et d'intérêts
- Identifier les entreprises qui consolident et comment : le périmètre et les trois méthodes de consolidation
- Impact des normes de consolidation IFRS sur le périmètre et les méthodes de consolidation
Étude de cas : analyse d'un exemple comparatif de consolidation par les trois méthodes
Identifier les différentes étapes du processus de consolidation
- Homogénéisation des comptes
- Cumul des comptes
- Ajustements et éliminations des résultats intragroupe : sur cessions d'immobilisations, sur stocks, provisions, dividendes
- Impôts différés : démarche de calcul et d'évaluation
- Conversion en euros des comptes des filiales en devises
- Élimination des titres et traitement des écarts d'acquisition (ou goodwill)
- Partage des capitaux propres
Maîtriser les techniques comptables de consolidation
- Reprise des écritures de l'année précédente
- Impact sur le résultat ou sur les réserves
- Identification de l'entité sur laquelle les écritures sont imputées
- Journal, grand-livre et balance de consolidation
- Bilan et compte de résultat consolidé
Test de connaissances : quiz sur le processus et les techniques comptables de consolidation
Examen et pratique des écritures de consolidation récurrentes
- Homogénéisation ou retraitement des comptes
Exercice d'application : comptabilisation des frais d'établissement, frais de développement, coût des emprunts, amortissement, contrat de location, stocks, écarts de conversion, provisions et amortissements dérogatoires
- Ajustement des comptes réciproques
- Cumul des comptes sociaux retraités
- Élimination des comptes réciproques de bilan et de compte de résultat
- Élimination des résultats intragroupe
Exercice d'application : élimination des plus-values sur immobilisations, des profits sur stocks, annulation de provisions intragroupe et retraitement des dividendes
- Impôts différés, les éléments à prendre en compte : détermination du résultat fiscal, différences temporaires, homogénéisations, résultats intragroupe, écarts d'évaluation, déficits fiscaux
Exercice d'application : preuve d'impôt
Traitement des écarts d'acquisition : amortissement ou dépréciation, les tests de dépréciation
- Amortissement ou dépréciation des écarts d'acquisition et goodwill
Introduction au fonctionnement du tableau de variation des capitaux propres
Déterminer l'apport d'un logiciel de consolidation
Test de connaissances : quiz de validation des connaissances acquises en matière de consolidation
Le contenu de ce programme peut faire l'objet d'adaptation selon les niveaux, prérequis et besoins des apprenants.
Modalités d’évaluation des acquis
Évaluation en 3 phases :Pendant la formation : un bilan quotidien effectué par l'intervenantÀ chaud : à la fin de la formation, un bilan qualité pour mesurer l'atteinte des objectifsÀ froid : à J +3 mois, une évaluation du transfert des acquis en situation professionnelleAccessibilité de la formation
Le groupe M2I s'engage pour faciliter l'accessibilité de ses formations. Toutes nos formations sont accessibles aux personnes en situation de handicap : les détails de l'accueil des personnes sont consultables sur la page Accueil Handicap
Modalités et délais d’accès à la formation
Les formations M2I sont disponibles selon les modalités proposées sur la page programme. Les inscriptions sont possibles jusqu'à 48 heures ouvrées avant le début de la formation. Dans le cas d'une formation financée par le CPF, ce délai est porté à 12 jours ouvrés.
